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起征点拟为季销售额 30万元
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《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》开始面向公众征求意见
起征点拟为季销售额 30万元

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    河南商报记者陈薇

    随着增值税相关改革措施推出,增值税立法条件逐渐成熟。《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》(简称《征求意见稿》)开始面向公众征求意见。

    由于法律的稳定、不可随意更改等特性,增值税立法,将有利于使得市场主体有较为稳定的税收优惠预期,多行业也将受益于增值税立法。

    《征求意见稿》要点速览

    ①增值税起征点为季销售额30万元,不到起征点的不是增值税纳税人,但可以自愿登记成为纳税人

    ②税率按13%、9%、6%三档征收,征收率为3%

    ③增值税计税期间更长、更方便,取消“1日、3日和5日”等三个计税期间,新增“半年”的计税期间

    ④除法定免税以外,国务院可以根据需要制定增值税专项优惠政策

    ⑤安排了5年的过渡期

    增值税法征求意见稿公布

    作为我国第一大税种,增值税立法的脚步越来越近。财政部、国家税务总局11月27日公布《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》,共9章47条向社会公开征求意见。

    公众可以在12月26日前提出意见。

    2016年,我国全面推开营业税改征增值税(营改增)试点,将建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等全部原营业税纳税人,纳入增值税征税。

    营改增之后,增值税在我国经济社会中起着更加重要的作用。财政部最新数据显示,2019年1~10月,国内增值税完成54346亿元,同比增长3.2%,国内增值税占到同期税收收入141514亿元的38.4%。

    经过改革,中国已经基本建立了现代增值税制度,增值税相关改革措施已基本全部推出,增值税立法也酝酿许久并且条件逐渐成熟。

    增值税三档税率写进法律

    《征求意见稿》首先明确增值税的征税范围:在中华人民共和国境内发生增值税应税交易,以及进口货物,应当依照本法规定缴纳增值税。

    企业非常关注的税率,也写入了法律。这次增值税立法,平移了暂行条例中确定的13%、9%、6%的税率。其中,销售货物、加工修理修配服务、有形动产租赁服务以及进口货物等适用税率为13%;销售交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权,销售或者进口农产品等货物的适用税率为9%;销售服务、无形资产、金融商品的适用税率为6%。同时,明确增值税征收率为3%。

    “将税率与征收率写入税法,这对企业来说吃了一颗定心丸。”在谈及增值税立法时,毕马威一位关注增值税立法的税务专家说,相对于暂行条例,法律的稳定、不可随意更改等特性,使得市场主体对税收政策有较为稳定的预期。在法定原则下,纳税人的财产也会受到法律的严格保护,税收分配调节更具法律刚性,这也是我国这些年税收立法的初衷。

    新增了半年的计税期间

    《征求意见稿》规定,在境内发生应税交易且季销售额达30万元的单位和个人,为增值税的纳税人。季度销售额未达到30万元的不是增值税纳税人,但可以自愿选择登记为增值税纳税人缴纳增值税。

    从今年1月起,国务院常务会议决定,小规模纳税人发生增值税应税销售行为,合计月销售额未超过10万元(即季度销售额未超过30万元)的,免征增值税。而《征求意见稿》的上述规定,可以看成是将这一税收优惠写入了税法,未来这种优惠将持续下去。

    同时,《征求意见稿》将增值税的计税期间规定为十日、十五日、一个月、一个季度或者半年。纳税人的具体计税期间,由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定。

    “半年的计税期间这一条是新加入的。”税务专家王国娜说,这将进一步减少纳税人办税频次,减轻申报负担。对生活服务行业是非常大的利好,王国娜说,不仅税收优惠固定,而且不用频繁地进行申报,从税收方面非常友好地鼓励创业。

    会展、旅游业企业将受益

    《征求意见稿》明确,进项税额不得从销项税额中抵扣的情形之一是:购进并直接用于消费的餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务对应的进项税额。与现行的法规相比,新增了“购进并直接用于消费”这一表述。

    河南祥瑞会务公司人士表示,会务公司在执行活动时,会采购大量餐饮服务、娱乐服务等项目,但这些项目并非用于会务公司直接消费,而是用于公司帮助客户活动执行这个最终产品。但按照现行的规定,这部分采购成本即使获得了增值税发票,但相应的进项税额全部不得抵扣。

    按照《征求意见稿》这一新表述,他感觉以后这部分采购产生的税有抵扣的可能。这一改变不仅对他的这样的会务公司,同时对餐饮等服务采购需求比较大的餐饮平台企业、旅游业企业、会展业企业等,都将有可能形成利好。

    反馈

    你对《征求意见稿》有什么意见、建议吗

    ①通过中华人民共和国财政部网站(网址:http://www.mof.gov.cn)首页“财政法规意见征集信息管理系统”(网址:http://lisms.mof.gov.cn/lisms),或者通过国家税务总局网站(网址:http://www.chinatax.gov.cn)首页的意见征集系统提出意见。

    ②通过信函方式将意见寄至:北京市西城区三里河南三巷3号财政部条法司(邮政编码100820),或者北京市海淀区羊坊店西路5号国家税务总局货物和劳务税司(邮政编码100038),并在信封上注明“增值税法征求意见”字样。

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